正值个人所得税汇算清缴期，朋友发来他的汇算清缴界面截图，红框圈出的 “专项扣除为0” 格外醒目，他疑惑地问：“我自己缴纳的灵活就业社保难道不能抵扣吗？”

带着这个问题，询问了身边多位灵活就业的朋友，发现不少人都和他一样，甚至有人还没注意到这个细节。但可别小看这一项，不慎漏填，到手的退税款可能会大打折扣。

税前抵扣项目共四大类

想要弄清楚灵活就业社保如何抵扣，首先得了解个人所得税的税前抵扣项目构成。在个人所得税的计算中，税前抵扣项目主要分为四大类。

第一类是基础扣除，每年6万元，也就是我们常说的每月5000元起征点，这是每位纳税人都享有的基础扣除额度。

第二类是专项扣除，抵扣的就是“五险一金”中个人缴纳部分，包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费以及住房公积金。

第三类是专项附加扣除，包括子女教育、赡养老人、房贷利息等7个项目，符合条件的纳税人可以根据自身情况进行申报。

第四类是其他扣除，包括个人养老金、商业健康险、允许扣除税费等项目。

第一类是所有纳税人都可以享受的，所以在汇算清缴系统里是默认扣除的，不需要额外的操作。第三类和第四类是需要个人根据自己的实际情况，自行填报的，不填报就没有抵扣。

而第二类专项扣除部分，情况就比较特殊了。如果你是在职人员，这一项抵扣信息由公司代为填报，在汇算清缴时系统会自动带入计算。但如果以灵活就业身份缴纳社保，因为是个人自行缴纳，个税系统无法自动获取到这部分信息，这也就是为什么会出现专项扣除显示为0的情况。所以，如果对于缴纳灵活就业社保的人而言，专项扣除的各项信息，需要自己手动录入后，才能享受相应的抵扣。

个税APP操作流程

既然需要手动录入，那么灵活就业人员就需要在“个人所得税”APP上进行如下操作：进入汇算清缴界面后，先找到专项扣除选项；接着点击展开，依次进入基本养老保险和基本医疗保险模块；最后点击新增，按照实际缴纳月份，准确录入缴费金额、缴纳地、缴费类型等信息。其中，还有一项缴费凭证号为非必填项，如纳税人确实没有凭证号的，可填写“暂无”并在备注中详细说明缴费日期、缴费基数等情况。

要特别注意的是，这里要填的有两个金额，一个是养老保险缴费金额，另一个是医疗保险缴费金额，两项数据都要按月、据实填写，不能说只填一个大致的总数。如果不清楚自己这两项社保分别具体缴费多少，有以下查询办法。

首先，在支付宝搜索“社保”，找到相关查询入口。基本养老保险的数据可以在“社保证明打印”中获取，基本医疗保险则需进入“医保参保证明”入口查询。也可以在当地政府官方APP，例如“随申办”“浙里办”，或是当地社保网站上查询。再者，可以到相关的线下服务窗口申请打印，例如街道综合服务窗口、社保局或医保局服务窗口等。

要提醒的是，如果全年都在缴纳社保，仅基本养老保险和基本医疗保险就涉及24个数据（每月两项），需要依次录入，操作时一定要保持耐心。填报完成后，还需要经过税务审核，如果不慎填错，则需要来回修改，徒增繁琐。有时候，税务部门工作人员可能会通过个税APP后台私信或电话联系你，要求进行“资料补充”，因此所有的缴费材料，记得要备份保留，以确保申报顺利通过。

抵扣比例是多少？

了解了操作流程，再来看看灵活结业社保的抵扣比例。根据相关政策，专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

也就是说，因为个人以灵活就业身份缴纳的基本养老保险和基本医疗保险，全由个人负担，因此可全额抵扣应纳税所得额。

举个例子，小王在上海工作，承接了A公司的外包服务，每月A公司支付12000元劳务报酬，且为其代扣代缴个税1920元，一年共计为小王预扣缴了23040元的个税。如果小王按照1万元的基数缴纳了灵活就业社保，在汇算清缴环节时进行申报，能退多少税呢？

上海灵活就业人员缴纳职工基本养老保险的比例为20%，缴纳职工基本医疗保险费的比例为10%。那么小王每个月缴纳养老保险2000元，缴纳医疗保险1000元，全年共计缴费36000元，假设他没有附加专项扣除和其他扣除项目。

小王全年劳务报酬计入综合所得的金额为10000×（1-20%）×12=96000元，计算中减去20%是因为劳务报酬根据规定可以减除20%费用，减除后的金额计入综合所得。

那么他年度综合所得应纳税额为96000-60000-（2000+1000）×12=0元，这意味着年度汇算清缴时，小王可以申请退税23040元。

如果你发现自己前几年作为灵活就业人员漏填了社保抵扣这一项，也不用觉得自己“亏了几个亿”。根据规定，最近3年内的汇算清缴都可以进行更正申报。你可以准备好前几年的缴费记录，在个税APP上更正申报信息，依然有机会享受到退税。