在上一篇文章中，我们计算了王教授预扣预缴个税的情况，那么到了年终清算汇缴的时候，他是要补缴税款，还是可以获得退税呢？

第一步：计算全年应税收入

在知道王教授应该退税，还是补税之前，我们先要对他的年度应税收入总和进行统计。据前文所述，王教授全年的应税收入包括以下5个部分：

1 每月扣除五险一金后的工资收入×12个月，即11775×12=141300元；

2一次性年终奖，30000元；

3 按8折计入收入的劳务费×4次，即8000×4=32000元；

4 按5.6折计入收入的稿费，即11200元；

5 按8折计入收入的特许权使用费，即80000元。

全年5项收入相加的总和为294500元，如表1所示。

表1：王教授全年应税收入计算表

金额(元） 计税规则 应税收入（元） 次数 全年应税收入（元）

15000 扣除四金 11775 12 141300

30000 　 30000 1 30000

10000 扣除20% 8000 4 32000

20000 扣除20%再打7折 11200 1 11200

100000 扣除20% 80000 1 80000

294500

第二步：根据年度税率表计税

在年度汇缴清算环节，个税基本减除费用标准（即通常说的“起征点”）为每年6万元，将综合计征的4项收入的年度总和扣除6万元以后，得出全年应纳税所得额，再参照新的年度税率表（表2）进行计税。

表2 年度个税税率表：

全年应纳税所得额 税率 速算扣除数

不超过3.6万元 0% 0

超3.6万元~14.4万元 10% 2520

超14.4万元~30万元 20% 16920

超30万元~42万元 25% 31920

超42万元~66万元 30% 52920

超66万元~96万元 35% 85920

超96万元部分 45% 181920

在王教授的例子中，全年应税收入294500元减去6万元免征额度为234500元。根据年度税率表（表2），可知属“超14.4万元-30万元”档，适用税率为20%，速算扣除数为16920元，则实际应缴纳的个税为234500×20%-16920=29980元。

第三步：进行退税或补缴

经年度汇算清缴计算后，王教授实际全年应缴的个税为29980元，小于全年的代扣总额33250元，因此，他可以获得退税33250-29980=3270元的税费。

那么，王教授怎样才能获得退税呢？每月的代扣代缴由单位发工资时按月预扣税款时办理，年度的汇算清缴则需要在次年的3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理。也就是说，如果是2019年度全年收入及代扣个税的汇算清缴，需要在2020年的3月1日至6月30日完成。

纳税人可以在年末的时候，提前计算一下自己退税或补缴的额度，如果可以获得退税，不妨在3月1日刚开始清算的时候，就申报办理，早一点拿到退税；而如果需要补缴，也请记得不要在最后几天才想到办理，以免遇到各类突发状况，如网络阻塞等。如果不能及时报税、补税，还可能影响到自己的信用。

注意：退休金不用缴个税

值得注意的一点是，退休金是不用缴纳个税的！

2年后王教授退休了，每月退休金为8000元（无年终奖），他继续发挥余热，出席一些商业会议、受邀讲座，同时帮助编写教材，所拥有的发明专利也在继续为他带来收入。假设他退休后其他几项收入（包括劳务费、稿费、特许权使用费）和原先案例中的一样，那么，这种情况下王教授还需要缴税吗？

根据预扣预缴的计算方法可知，退休后的王教授的收入（除退休金以外）全年预扣预缴的总额为6400(劳务)+2240（稿费）+16000（特许权使用费）=24640元。此时，在年度清算时，他可以获得退税还是需要补税呢？

我们还是按照以上的3个步骤来计算。

第一，退休后，王教授的应税收入总额大大减少。如表3所示，去掉了每月工资和年终奖以后只剩下劳务费、稿费、特许权使用费3项，总共为123200元。

表3：退休后王教授年度应税收入计算表

收入 金额(元） 计税规则 应税收入（元） 次数 全年应税收入（元）

劳务费 10000 扣除20% 8000 4 32000

稿费 20000 扣除20%再打7折 11200 1 11200

特许权使用费 100000 扣除20% 80000 1 80000

合计 　 　 　 　 123200

第二，根据年度税率表计算，全年应税收入123200元减去60000元免征额度为63200元。根据年度税率表（表2），可知属“超3.6万元-14.4万元”档，适用税率为10%，速算扣除数为2520元，则实际应缴纳的个税为63200×10%-2520=3800元。

由以上信息可知，退休后的王教授对于自己退休金以外的3项收入，仅需要缴纳个税3800元，和预扣预缴的金额24640元相比，可获得20840元退税。

专项扣除后，缴税更少

需要说明的是，在王教授的案例中，我们均没有考虑专享附加扣除项，如王教授有大病医疗、子女教育等支出，均可作为专项附加扣除项，再次起到减税效果。

根据新个税方案，除了包括目前已经施行的包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等专项扣除外，还将新增子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息、住房租金和赡养老人支出总共6个专项附加扣除项。

我们将在之后的篇目中，对这6项扣除、操作方法分别给出详细的说明，同时也提出最优的操作建议。