新个税方案已经来了，你能接到它的“福利”吗？

2018年10月，“5000元起征”已经实施，工薪族体会到了到手收入的小幅提升，接住了新个税方案的第一波“福利”。

如今，2019年即将到来，新个税方案将全面实施，尤其是专项附加扣除标准也将于2019年1月1日起开始实行，教育、医疗、房贷、租金、赡养费等均可作为附加项，从应纳税总额中扣除，为纳税人再次“减负”。

那么，具体到操作上，我们应该怎么做，才能更好地享受减个税带来的实惠呢？

四项收入按年计税

根据新个税方案，将对工资、劳务报酬、稿酬和特许权使用费共4项收入所得进行综合计征。这也是对普通工薪族而言，最主要的4类收入，往后，这些收入会加总在一起按年计算。

具体计算的方法，采用新的起征点6万元（平均每月5000元），适用新的税率表（表1）。表1 新税率表

应纳税所得额 税率 速算扣除数

不超过3.6万元 0% 0

超3.6万元~14.4万元 10% 2520

超14.4万元~30万元 20% 16920

超30万元~42万元 25% 31920

超42万元~66万元 30% 52920

超66万元~96万元 35% 85920

超96万元部分 45% 181920

举个最简单的例子，如果全年的4项收入总和为（扣除五险一金后）税前24万元，减去6万元标准扣除项后，应纳税所得额为18万元，适用“超14.4万元~30万元”一档，税率20%，应缴税180000×20%-16920=19080元。

一年中每月扣税额递增

上面算出来的19080元是全年应该缴纳的个税总量，那么，具体这些税是怎么缴的呢？每个月缴多少呢？

实际上，由于采取了按年计税的方法，每月扣税的情况会与原先有很大的不同。

对于普通工薪族来说，按照原先的方法，每月单位从工资中扣除的个税额度几乎相等，每年再对年终奖单独计税，纳税人自己则不必参与其中，因此也很少有人会关心具体的计税方法。

而从2019年开始，以前由单位代扣代缴的个税变成了由单位预扣预缴的个税，即便月收入不变，每月的缴税金额也会发生较大变化。在一年中税率会由低变高，尤其是在年底发放年终奖的时候，扣税额度也会大增。

如上述例子中，假设此人扣除四金后的月薪为16000元，12月一次性发放年终奖48000元，则根据预扣预缴的规则，在1~3月每月预扣预缴个税330元，4月的个税预扣预缴金额为890元、5 ~11月每月预扣预缴金额为1100元，12月的工资加年终奖（共64000元）需预扣预缴个税9500元，全年总共预扣预缴个税19080元。详细的计算方法见后面的文章，

以上所说的，仍然停留在单位预扣预缴的范畴内。那么，2019年以后，是否还是像原来一样，只需要将个税相关事宜交给单位去处理就行了？

要知道，新的个税方案中，还增加了年度汇算清缴的环节，即对全年的所有收入（包括工资、劳务费、稿费、特许权使用费4项）加总，计算最终应缴的额度，再以此为准，纳税人可能需要进行退税或补税。

在上述简单例子中，单位预扣预缴的个税总额与一开始计算的19080元一致，因此不需要进行退税或补税。但在一些收入构成较为复杂的例子中（如后文王教授的例子），就免不了纳税人自己在系统上完成这项操作了。

此外，对于工资、劳务费、稿费、特许权使用费4项收入的具体计税方法也各不相同，我们将在后面的章节进行逐一介绍。

专项附加扣除需自行申报

如果说年度汇算清缴所产生的实际影响还不算大，那么，专项附加扣除项就十足关系到每个人的钱袋子了！

目前，专项附加扣除项目有6项支出，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养费。这些支出都是纳税人常规的支出项，普通工薪族很容易就可以找到属于自己的“扣除项”。

需要注意的是，专项附加扣除项目，除大病医疗外，其他5项可自行向预扣预缴的单位申报，由预扣预缴单位在月度收入中扣除。如果不愿意向单位公开上述信息，也可以在年度汇算清缴时，直接向税务机关申报。大病医疗不能在单位申报，只能在年度汇算清缴时向税务机关申报。

在上述年薪24万元的案例中，如果再考虑专项附加扣除项，那么需要缴纳的个税就更少了！

如某人是一位已婚妈妈，且为独生子女，有一名5岁的小孩，赡养2位60岁以上的父母，则她的应税收入还可以再扣除1.2万元的子女教育支出，以及2.4万元的赡养父母支出，加上标准扣除6万元，合计为8.4万元（相当于起征点提高到每月8000元）。根据同样的方法计税后，最终全年的个税仅需缴纳11880元，比专项扣除前少了7200元。

针对每一项专项扣除项，我们均列出了详细的介绍和操作指南，供读者参考。

专项附加扣除省税有门道

实际上，专项附加扣除并不是想怎么扣就怎么扣，每一项专项附加扣除项目都有不同的扣除标准和操作方法。同时，在这些项目上，纳税人也有一定的自由选择空间，如父母和子女之间额度的分配、夫妻之间的分配，以及多名子女共同赡养父母时的分配等等，需要通过反复计算，找到最佳的扣除方式，这里面也有很多的门道。

比如说子女教育，究竟是夫妻俩一人一半去抵扣？还是由其中的某一人去抵扣？就可能产生不同的结果。如果让全年综合收入税率低的一方去抵扣，显然省税的金额就会比较少，不合算，应该由全年综合收入税率高的一方去抵扣。

再比如，首套房贷利息可以抵扣个税，没有房贷显然就不能抵扣个税了。以前，很多人不愿意给银行支付利息，总是提前偿还房贷，房贷还清了，也就少了一个抵扣项目。最好的方式是，可以部分提前还贷，但不要缩短还贷的年限，只要贷款还在，哪怕每月只需要还1元房贷，也可以获得每月1000元的抵扣额。如果个税税率是10%的话，全年可以少缴个税1200元。

专项附加扣除如何操作

要想获得专项附加扣除，需要先填写一些信息，如姓名、身份证号码等，可以通过填写纸质表格、电子模板或使用手机APP等形式提供相关信息。纸质表格可以到税务局领取，也可以让单位人事部门的人代为从税务局领取，还可以从各地的税务局官网上下载。电子模板可以让单位财务人员从报税软件上下载，也可以从税务局官网上下载。无论是纸质表格，还是电子模板，都需要提交给单位负责专项附加抵扣的人员录入报税系统，才能实现当月抵扣。

最方便的办法是使用手机APP，下载“个人所得税”APP到手机，在规定的时间段进行注册，然后通过APP上传相关信息，就可以获得相应专项附加抵扣了。另外，也可以通过该APP进行年度汇算清缴。需要注意的是，如果希望单位同步抵扣，需要在APP中进行相关设置，并通知单位财务人员，在报税时同步更新信息。